双边税收协定的核心定义
中国香港特别行政区作为国际金融与贸易枢纽，持续扩展其双边税收协定（DTA）网络。截至2025年6月，香港已与全球52个税务管辖区签署了全面性避免双重课税协定，覆盖新加坡、英国、印度、日本等主要经济体，以及亚美尼亚、克罗地亚、巴林、孟加拉国等新兴市场。
最新进展显示，2025年5月27日，香港与马尔代夫签署了新的全面性协定；同时，香港财经事务及库务局局长许正宇于2025年6月11日至12日访问挪威，推动与北欧国家的协定谈判取得积极进展。
双边税收协定的核心定义
双边税收协定是香港与其他国家/地区通过谈判达成的国际协议，核心目标包括：
● 避免双重征税：通过协调双方征税权或抵免税款，确保同一收入不被两地重复征税；
● 降低预提税率：对跨境股息、利息、特许权使用费等收入设定优惠税率上限；
● 防止逃税与避税：通过信息交换机制和争议解决程序加强税务合规。
香港税收协定的主要内容
1.涵盖税种：通常涵盖香港的利得税、薪俸税、物业税，以及伙伴国的利润税、所得税等。
2.居民身份认定：若企业同时被缔约双方认定为居民纳税人，双方主管税务机关应综合考虑其实际管理地、注册成立地等因素，通过协商确定其税收居民身份。若协商未达成一致，除非双方另有约定，否则该纳税人将无法享受协定下的税收减免优惠；
3.常设机构认定：企业通过雇员或其他受雇人员在缔约方境内提供服务，若同一或相关项目在任意12个月内累计超过183天，则被视为构成常设机构；
4.预提税优惠：
●股息：若受益所有人在含支付日在内的365天内直接持有支付公司至少10%的资本，则适用税率为0，否则适用税率为5%；
●利息和特许权使用费：适用税率为5%；
5.资本利得税：仅对不动产转让或与常设机构相关的资产收益征税，其他资本利得由居民国独占征税权。
对企业的核心益处
● 显著降低税负：通过协定税率减免，跨境支付成本大幅减少。、
● 增强税务确定性：协定条款不受东道国税法变动影响，为企业提供长期稳定的税务环境。
● 优化全球投资架构：香港作为控股平台，可结合离岸豁免机制（境外利润免税）和DTA网络，实现利润高效回流。
● 争议解决机制：企业可申请“相互协商程序”，由两地税务机关直接谈判解决税务纠纷，避免诉讼成本。
如何享受税收协定待遇
为了享有税收协定下的待遇（包括股息、利息、特许权使用费及财产收益等），企业应申请居民身分证明书 (Certificate of Resident Status, “CoR”) ，证明其香港居民身分。
一般而言，以下人士有资格申请居民身分证明书：
● 在香港通常居住的个人；
● 在某个课税年度内在香港逗留超过180天，或在连续两个课税年度内（其中一个是相关课税年度）在香港逗留超过300天的个人；
● 在香港成立或组建的公司/合伙/信托/团体；
● 在香港以外成立或组建，但在香港进行管理或控制的公司/合伙/信托/团体。
RICHFUL瑞丰见解及服务
香港近年加速与"一带一路"国家签订税收协定，并积极应对国际税改（如2025年15%全球最低税），通过本地补足税规则保护税基，同时优化企业税收抵免策略。其税收协定网络叠加地域征税、资本利得免税等优势，持续巩固跨国企业区域总部地位。未来，随着与更多国家/地区的谈判推进，香港的全球税务竞争力将进一步增强。
我们建议在港企业申请税收协定优惠时，综合评估税收居民身份证明条件、受益所有人认定及主要目的测试要求，同时审视在港经济实质，在合规纳税基础上用足税收优惠。
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